НДС.Практика считает этот переход для ООО до подачи уведомления. После подачи мы не «отменяем» его советом. Если уведомление уже ушло, разбор другой: как жить на УСН и не сломать счета. Это страница НДС на УСН.
Кого кодекс вообще пускает
Статья 346.12 ограничивает применение упрощёнки: по составу участников, по видам деятельности, по величине дохода и по другим условиям, которые перечислены в ней, а не в нашем пересказе. На разборе мы идём по пунктам статьи с вашими документами, а не по памяти «обычно ООО можно». Филиал, доля участия другого юридического лица, остаточная стоимость, доход за период, который статья велит смотреть, — каждый пункт либо пройден, либо переход не предлагается.
Доход здесь особенно коварный. Его легко посчитать «как выручку в управленке». Для статьи нужен тот доход, который она описывает. Если расхождение есть, его видно до уведомления, а не в отказе инспекции.
Срок уведомления не выдумываем в коммерческом тексте. Его держит статья 346.13. Пропустить срок и «перейти по факту счетов» нельзя: режим не меняется от того, что менеджер перестал писать в договоре про НДС. Пока уведомление не принято в порядке кодекса, общество остаётся на общей системе и обязано считать налог по главе 21.
Что происходит с уже принятым вычетом
На ОСНО общество принимало входной налог к вычету по товарам, материалам, основным средствам, если выполнялись статьи 171 и 172. При переходе на спецрежим часть этих сумм восстанавливают: налог, который когда-то уменьшил платёж, возвращается в начисление. Логика статьи 170 в этом месте защищает бюджет от вычета, который относился к деятельности, где исходящего НДС больше не будет в прежнем виде.
Для практики важны три следствия.
Остатки товаров и материалов на дату перехода — это не «мелочь склада». По ним восстановление считают от сумм, которые когда-то приняли к вычету. Если склад большой, а учёт партий слабый, цифра восстановления плавает. Мы просим инвентаризацию не для порядка ради порядка, а чтобы платёж не был сюрпризом.
Основные средства восстанавливают по своим правилам той же статьи, с учётом остаточной стоимости и срока. Упрощённый совет «ОС можно не трогать» мы не даём. Читаем норму на вашу дату и считаем по карточкам.
Восстановление попадает в декларацию того периода, который указывает кодекс, а не «когда удобно по кассе». Заложить деньги нужно заранее. Иначе переход выглядит выгодным ровно до платёжки.
Сравнение «ОСНО навсегда» против «уйти» без этой суммы — не расчёт. Это повод ошибиться. Если по итогам общество остаётся на общей системе, рабочий контур описан на странице оптимизации НДС на ОСНО.
Покупатели решают не меньше, чем статья
Даже если статьи 346.12 и 346.13 пускают, переход может быть коммерчески плохим. Пока вы на ОСНО, покупатель-плательщик принимает ваш налог к вычету. После перехода он либо теряет этот вычет, либо получает его в другом качестве — если на упрощёнке у вас по действующей редакции НДС всё же есть. Второе зависит от дохода и от правила ставки. Первое покупатель заметит сразу: его закупка подорожает или его вычет исчезнет.
До уведомления имеет смысл посмотреть не «средний рынок», а своих крупных покупателей. Если они на общей системе и в договоре цена разложена на сумму без налога и налог, разговор о переходе — это разговор о пересмотре цены. Если они сами не принимают вычет, ваша исходящая сумма была в основном вашей нагрузкой, и уход с ОСНО легче объяснить экономикой.
Мы не ведём переговоры с вашими клиентами. Мы показываем, в каких договорах формулировка цены сломается в месяц перехода, чтобы юридический и коммерческий блоки успели, а не слали дополнительные соглашения после первой претензии.
НДС на упрощёнке после ухода с ОСНО
Частая мотивация перехода — «больше не хотим НДС». Её надо проверить о действующую редакцию, а не о опыт пятилетней давности. При определённом доходе организация на УСН исчисляет налог на добавленную стоимость. Порог и ставку берём из кодекса. Если ваш прогноз дохода уже в этой зоне, переход не отменяет платёж, а меняет его конструкцию: другой набор обязанностей, другие ожидания покупателя, плюс разовое восстановление.
Тогда сравнение честное только в трёх колонках: остаться на ОСНО и вычистить книги; уйти на УСН ниже условия, при котором НДС появляется; уйти и сразу жить с НДС на упрощёнке. Третья колонка часто проигрывает первой, если входной налог на ОСНО был большим. Её всё равно считают, чтобы директор не выбрал её по названию.
Подробно жизнь в этой конструкции — на странице НДС на УСН. Рамка без привязки к переходу — в тексте оптимизация НДС.
Порядок, в котором мы идём
- Прогоняем ограничения статьи 346.12. Если пункт не пройден, переход закрываем и возвращаемся к книгам на ОСНО.
- Смотрим срок статьи 346.13. Если он уже нереалистичен для ближайшего года, не имитируем спешку: считаем следующий доступный период.
- Считаем восстановление по статье 170 на остатках и основных средствах.
- Смотрим прогноз дохода и правило, появится ли НДС уже на УСН.
- Выписываем договоры, где цена разложена через налог.
- Только после этого директор решает, подавать ли уведомление.
Лист не подменяет уведомление и не подаёт его за вас. Подаёт общество. Мы не ставим подпись в личном кабинете.
Если по дороге всплывает, что исходящий налог на ОСНО завышен сам по себе, это отдельный выигрыш, который не требует перехода. Его имеет смысл забрать в любом случае: страница снижение НДС. Общий набор работ — в услугах. Как режим связан с остальными платежами общества — в оптимизации налогов ООО.
Что подписать внутри общества до уведомления
Уведомление в инспекцию — внешний шаг. До него есть внутренние, без которых переход спотыкается в январе, даже если статьи пускают.
Директор фиксирует, с какой даты новые договоры пишутся уже под выбранный режим, и кто из продаж имеет право выставить счёт по старому шаблону. Обычно право нужно закрыть приказом, иначе менеджер «допродаст» декабрь в январе старой формулировкой. Главбух фиксирует, на какую дату снимаются остатки для восстановления по статье 170 и кто отвечает за инвентаризацию. Если склад и учёт спорят о количестве, цифра восстановления будет спорной ещё до декларации.
Юристу или тому, кто ведёт договоры, нужен список контрактов, где цена включает налог отдельной строкой. Не все из них требуют допника в день уведомления. Требуют те, по которым отгрузка пройдёт уже в новом режиме, а текст останется старым. Список лучше собрать за месяц, не за неделю: часть покупателей согласует правку медленно, и это их право.
Мы не пишем приказы за общество. Мы даём содержание пунктов: что решить, какую норму упомянуть, какой реестр приложить. Формулировки в корпоративном стиле вашей компании пусть собирает тот, кто обычно готовит приказы. Налоговое содержание важнее канцелярита.
Что подписать в месяц перехода
Даже аккуратный расчёт восстановления бесполезен, если в месяц смены режима из отдела продаж уходят старые счета. В этом месяце одновременно живут хвост общей системы и первые документы упрощёнки. Их нельзя смешать в одном шаблоне.
По отгрузкам, которые относятся к периоду ОСНО, налог считается по главе 21 до конца этого периода, включая авансы, полученный ещё на общей системе, если отгрузка тоже осталась там. По новым договорам, которые начнутся уже на УСН, формулировка цены должна соответствовать тому, есть ли у общества НДС на упрощёнке по действующей редакции. Если доход прогнозируется ниже условия, фраза про налог одна. Если выше — другая. Прогноз лучше сделать до уведомления, а не в первую неделю нового режима.
Дополнительные соглашения к длящимся договорам готовит ваша сторона. Мы даём список: в каких договорах цена разложена на «без налога плюс налог», в каких написано «НДС не облагается» как свойство общества, а не как свойство операции. Вторые опаснее: они утверждают режим, а режим как раз меняется. Первые опасны тем, что покупатель потеряет вычет и придёт пересчитывать цену.
Отдельно закрывают авансы, перешедшие через границу. Получили предоплату на ОСНО, отгружаете после перехода — цепочка не рвётся «само собой». Её нужно разложить по моменту базы и по тому, какой режим действует на отгрузку. Если это оставить на усмотрение менеджера, в книге продаж появится сумма, которую никто не сможет объяснить ни старым, ни новым договором.
Поэтому в листе перехода всегда два блока: налоговый (ограничения, срок, восстановление) и договорный (что переподписать до первой отгрузки). Блок только с суммой восстановления — половина работы.
Разобрать НДС
Напишите, за какой год хотите перейти и что уже посчитано: доход, остатки, доля покупателей на общей системе. Если не посчитано ничего, начнём с ограничений статьи 346.12 и со срока уведомления. Восстановление наложим на ваши остатки, а не на чужой пример.