Ниже — ход работы так, как он выглядит изнутри. От декларации в том виде, в каком она есть, до следующего квартала, в котором правки либо доехали до книг, либо честно не понадобились.
До разбора: что уже лежит в учёте
На входе есть режим и комплект. Для общества на общей системе это декларация, книги покупок и продаж, типовой договор, учётная политика, оборотка по расчётам. Для общества на упрощёнке, которое столкнулось с налогом, это книга доходов, счета и тот же договор. Если декларации ещё нет, стартуем с черновика, а не ждём идеального закрытия: часть ошибок как раз рождается в спешке закрытия.
На этом шаге ничего не «оптимизируем». Мы только понимаем, какая из задач перед нами. Узкое снижение платежа, стык УСН и НДС, вопрос перехода, или строка, которую опасно защищать. От задачи зависит, какие страницы метода включаются: снижение, НДС на УСН, переход или статья 54.1. Состав заказа фиксируется в услугах.
Во время разбора: три стопки
Каждую значимую строку кладём в одну из трёх стопок.
Заявить или дозаявить. Право на вычет есть, статья 172 соблюдена, поставка объясняется. Или исходящий налог посчитан шире статьи 164, и шаблон надо сузить до нормы. Эти правки уменьшают налог к уплате.
Отложить. Право появится, когда доедет документ, или пара «аванс — отгрузка» закроется в следующем квартале по статье 167. Спешить и ставить строку в текущую книгу вредно.
Убрать. Реквизита статьи 169 не хватает и поставщик его не исправит в срок. Входной налог относится к необлагаемой операции и должен распределяться по статье 170. Либо исполнения, которое названо в документах, не было. Третья стопка иногда увеличивает платёж по сравнению с тем, как компания собиралась сдать квартал. Это часть результата, не неудача разбора.
Директору на этом шаге не отдают всю книгу. Ему отдают одну страницу: какие стопки вообще появились и какое решение нужно от него лично. Обычно это утверждение шаблона цены и, если стоит вопрос режима, решение по уведомлению. Главбух получает полный лист со ссылкой на статью напротив каждой правки.
Что именно меняется в следующем квартале
Меняется не «налоговая нагрузка вообще». Меняются конкретные места.
В книге покупок появляются строки, которые раньше лежали в почте, и исчезают строки без комплекта. В книге продаж ставка и база совпадают с договором, который менеджеры выставляют с новой даты, а не со старым файлом. Авансовый регистр связывается с отгрузкой, и след предоплаты перестаёт висеть. В учётной политике, если её не было по существу, появляется короткий пункт про раздельный учёт. В длящемся договоре исчезает фраза, которая противоречит главе 21 или главе 26.2.
Платёж следующего квартала становится другим только если эти места успели внедрить до сдачи. Если лист получил главбух, а шаблон в отделе продаж остался прежним, декларация повторит старую ошибку. Поэтому в листе есть владельцы правок: учёт, продажи, директор. Без владельца пункт считается несделанным.
Бывает и другой исход. Стопка «заявить» пустая, стопка «убрать» пустая, режим выбран здраво. Тогда следующий квартал по сумме похож на текущий. Мы так и пишем. Повторять разбор ради ощущения работы не предлагаем. Имеет смысл вернуться, когда появится новый вид операции, смена покупателя, который по-другому относится к вычету, или доход, который подходит к условию появления НДС на упрощёнке.
Чего в этом ходе нет
Нет этапа «подписать кейс с цифрами для сайта». Нет сравнения с анонимным «клиентом из торговли». Нет обещания, что инспекция не задаст вопросов: вопросы задают по статье 88 в пределах срока камеральной проверки, и от нашей страницы этот порядок не зависит. Есть другое: строки, которые мы оставили, можно показать первичкой. Строки, которые нельзя показать, в декларацию не попадают.
Нет и этапа внедрения силами практики. Проводки делает ваша бухгалтерия. Мы сверяем смысл, если на внедрении всплывает документ, которого не было в комплекте. Новый вид деятельности — новый объём, он не прячется в старый лист.
Как устроена сама практика и кто выходит на созвон, без имён сотрудников, — на странице кто разбирает НДС. Общий вход — на главной.
Как выглядит пустой результат
Пустой результат — нормальная точка, и её стоит описать отдельно, чтобы её не путали с несделанной работой.
Пусто, когда книги уже совпадают с первичкой, шаблон цены совпадает со статьёй 164, авансы связаны с отгрузками, режим не противоречит статьям 346.12 и 346.13, а крупные вычеты объясняются приёмкой. В листе тогда одна фраза: квартал двигать нечем. Рядом может стоять наблюдение на будущее, без обязанности его «внедрять»: например, доход на упрощёнке подходит к условию, при котором появится НДС, и календарь поступлений лучше смотреть ежемесячно. Наблюдение — не правка. Его не проводят в программе.
Пусто также, когда единственный способ заметно уменьшить платёж — строка без исполнения. Мы не заполняем лист такой строкой и не называем отказ «нулевым эффектом услуги». Эффект в том, что строка не попала в декларацию. Деньги, которые не пришлось отдавать вместе с пенями после проверки, в текущей платёжке не видны. Они видны только на контрасте с тем, как эта история обычно заканчивается. Описывать чужой штраф как свой кейс мы не будем: чужие акты вам не расчёт.
Если пустой результат получен на неполном комплекте, мы так и помечаем. «Нечем двигать» по половине книг — слабый вывод. Тогда ход не заканчивается, а останавливается до выгрузки. Это другая ситуация, и в разделе про следующий квартал она не считается внедрением.
Что хранить у себя после хода
Храните лист рядом с декларацией того квартала, по которому его делали. Когда через несколько месяцев всплывёт вопрос по строке, будет видно, её оставляли сознательно и по какой статье, или её не смотрели. Память чата этого не держит. Отдельно храните версию шаблона договора, которую утвердили по итогам: следующая правка юриста покупателя часто возвращает старую фразу про налог, и сверка с сохранённым файлом занимает минуту.
Не нужно хранить наши черновые пометки и переписку «посмотрите ещё этого контрагента», если итог уже перенесён в лист. Итог — лист. Всё остальное — рабочий мусор, который путает главбуха через квартал.
Как выглядит лист, когда его читают через неделю
Через неделю после выдачи лист проверяют не на стиль, а на исполнимость. У каждого пункта есть действие, документ и роль. «Пересмотреть подход к НДС» пунктом не считается: непонятно, что сделать в программе. «Не заявлять вычет по счёту-фактуре номер такой-то, пока поставщик не исправит ИНН, основание — статья 169» — считается. Главбух либо убирает строку, либо получает исправленный документ.
Директорская страница короче и тоже проверяется на исполнимость. Если ему предлагают сменить режим, рядом стоят ограничения статьи 346.12, срок статьи 346.13 и сумма восстановления, которую уже можно обсуждать, а не «ориентировочно много». Если восстановления ещё нет, потому что нет инвентаризации, в странице так и написано: решение рано, сначала остатки. Директор не подписывает уведомление на неполной цифре.
Продажи видят только кусок листа про шаблон цены. Им не нужна вся книга покупок. Им нужна фраза, которую можно вставить в спецификацию, и дата, с которой старая фраза не используется. Если этот кусок не отдать отдельно, его никто не прочитает внутри десяти страниц для главбуха. Поэтому лист с самого начала режется по ролям, а не хранится одним файлом «для всех».
Возврат к практике после этого нужен в двух случаях. Роль не может выполнить пункт, потому что всплыл документ с другим содержанием. Или появилась операция, которой в комплекте не было. В остальных случаях следующий квартал общество закрывает само. Повторный визит «проверить, что вы молодцы» мы не назначаем: три факта сверки главбух видит в своём же черновике.
Разобрать НДС
Чтобы пройти этот ход на своих книгах, пришлите режим и последний квартал либо черновик. После первого просмотра скажем, какая из трёх стопок у вас главная и есть ли смысл в полном листе правок.